Мало рассчитать налог и подать декларацию вовремя. Вовремя надо еще и заплатить налог. Если вы свои платежи делаете не через операционистов в Сбербанке, то, скорее всего, вам самостоятельно приходится заполнять платежные поручения. От их правильного заполнения зависит состояние расчетов с бюджетом.
Правила составления платежных документов изложены в положении о правилах осуществления перевода денежных средств Центробанка РФ от 19.06.2012 г. №383-П. Совсем недавно в эти правила были внесены изменения. И их оказалось слишком много. Расскажем вам о них на конкретных примерах.
При уплате налогов и сборов в бюджетную систему РФ большое значение имеет правильность заполнения платежных поручений. Если они оформлены с ошибками, то денежные средства могут и не дойти до адресата.
Дело в том, что бюджетная система имеет сложную структуру, и неточности в расчетных документах обычно приводят к тому, что денежные средства не поступают в бюджет или учитываются по другому виду налогов. В таких случаях возникают расхождения в учете уплаченных налогов между данными налогоплательщика и налоговых органов. В результате к организации или предпринимателю могут быть применены санкции — от начисления пеней до принудительного взыскания недоимки. Иногда платеж прошел в налоговую инспекцию, но \»висит\» в статусе \»не выясненные\». Тогда в платежное поручение необходимо внести исправления, и налоговые органы присылают для этого специальное письмо.
Типичные ошибки налогоплательщика
Ошибки в платежных поручениях на перечисление налогов — явление не редкое, а урегулировать их последствия достаточно сложно. Основной ошибкой является неправильное указание ИНН и КПП получателя платежа, КПП налогоплательщика, статуса плательщика (налогоплательщик, налоговый агент и т.п.), а также кодов бюджетной классификации (КБК). Если допущена хотя бы одна из указанных ошибок, денежные средства не попадают в карточку \»Расчеты с бюджетом\».
Расчетный документ оформляется только по одному налогу (сбору) согласно Классификации доходов бюджетов Российской Федерации. В одном платежном поручении по одному КБК может быть указан лишь один налог (сбор).
Порядок распределения денежных средств следующий. Расчетные документы проходят обработку в автоматизированном режиме в соответствии с цифровой информацией электронного платежного документа. В случае ошибок денежные средства могут быть отнесены в разряд невыясненных платежей.
Плательщики порой не указывают в расчетных документах КБК, код ОКТМО муниципального образования, значения ИНН и КПП получателя или проставляют несуществующие КБК, ОКТМО, ИНН и КПП получателя. Кроме того, ИНН/КПП получателя иногда не соответствует коду администратора, указанному в КБК (первые три разряда). Тогда органы Федерального казначейства относят поступления по этим документам в разряд неклассифицированных невыясненных поступлений. И уже вам придется выяснять, где ваши деньги, и как их вернуть.
Мы предлагаем вам памятку по заполнению платежного поручения по уплате налогов, сборов, взносов и пошлин. Чтобы не ошибиться в его заполнении, воспользуйтесь программой, размещенной на сайте http://www.nalog.ru (на сайте найдите \»Электронные сервисы\», далее — \»Заполнить платежное поручение\»). Эта программа разработана ФНС России специально для налогоплательщиков и гарантирует безошибочное представление данных. Условно разобьем платежное поручение на поля с номерами (см. стр. 17).
Основные принципы оформления расчетных документов на перечисление налогов
Оформление одного расчетного документа допускается только по одному налогу (сбору) согласно классификации доходов бюджетов РФ.
В одном расчетном документе по одному КБК РФ не может быть указано более одного показателя основания платежа и типа платежа.
При невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106-110 расчетного документа проставляется ноль (\»0\»).
Наличие в расчетном документе незаполненных полей не допускается.
Статус плательщика- предпринимателя (поле 101)
Предприниматель может платить следующие основные налоги:
— налог на доходы физических лиц с доходов наемных работников — и тогда в поле 101 ставим 02;
— страховые взносы в ПФР и ФОМС с доходов работников — 08;
— страховые взносы в ФСС на обязательное страхование от несчастных случаев с доходов работников — 08;
— страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства с доходов наемных работников — 08;
— налог на добавленную стоимость — 09, если налог платится в качестве налогового агента (например, при аренде муниципального имущества), то статус указывать обязательно — 02;
— налог на доходы физических лиц со своих доходов (окончательный расчет или авансовые платежи) — 09;
— фиксированный платеж в ПФР и ОМС (и увеличенная часть в виде 1% от доходов) за предпринимателя — 24;
— ЕНВД- 09;
— налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — 09.
Статус плательщика-организации (поле 101)
Организация может платить следующие основные налоги:
— налог на доходы физических лиц с доходов наемных работников — и тогда в поле 101 ставим 02;
— страховые взносы в ПФР и ФОМС с доходов работников — 08;
— страховые взносы в ФСС на обязательное страхование от несчастных случаев с доходов работников — 08;
— страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства с доходов наемных работников — 08;
— налог на добавленную стоимость — 01, если налог платится в качестве налогового агента (например, при аренде муниципального имущества), то статус указывать обязательно — 02;
— налог на прибыль — 01;
— налог на имущество — 01;
— транспортный налог — 01;
— ЕНВД — 01;
— налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — 01.
|
Номер поля |
Показатель |
Возможные варианты заполнения |
|
|
Информация, идентифицирующая лицо или орган, которые оформили расчетный документ |
|||
|
101 «А» |
Статус лица, оформившего документ |
01 |
Налогоплательщик (плательщик сборов) – юридическое лицо |
|
02 |
Налоговый агент |
||
|
06 |
Участник внешнеэкономической деятельности |
||
|
08 |
Плательщик других платежей в бюджетную систему России (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами) |
||
|
09 |
Налогоплательщик (плательщик сборов) – индивидуальный предприниматель |
||
|
10 |
Нотариус, занимающийся частной практикой |
||
|
11 |
Адвокат, учредивший адвокатский кабинет |
||
|
12 |
Глава крестьянского (фермерского) хозяйства |
||
|
14 |
Налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам |
||
|
24 |
Плательщик – физическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ – индивидуальный предприниматель, перечисляющий платежки «за себя» |
||
|
Информация, идентифицирующая плательщика и получателя средств |
|||
|
60 |
ИНН плательщика |
Значение ИНН налогоплательщика (плательщика сбора), включая участников внешнеэкономической деятельности, налогового агента, сборщика налога или сбора, а также плательщика иных платежей (согласно выданному свидетельству о постановке на учет (форма №09-01-2)). Если плательщиком является физическое лицо, у которого отсутствует ИНН, то проставляются нули. |
|
|
102 |
КПП плательщика |
Значение КПП налогоплательщика (плательщика сбора), включая участников внешнеэкономической деятельности, налогового агента, сборщика налога или сбора, а также плательщика иных платежей (согласно выданному свидетельству о постановке на учет (форма №09-01-2)). Плательщики – физические лица проставляют нули. |
|
|
8 |
Плательщик |
Наименование плательщика – клиента банка (владельца счета), дающего поручение банку на перечисление денежных средств: – для юридических лиц – наименование юридического лица – организации, ее филиала или обособленного подразделения; – для индивидуальных предпринимателей – фамилия, имя, отчество и в скобках – «ИП»; – для частных нотариусов – фамилия, имя, отчество и в скобках – «нотариус»; – для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, – фамилия, имя, отчество и в скобках – «адвокат»; – для глав крестьянских (фермерских) хозяйств – фамилия, имя, отчество и в скобках – «КФХ»; – для иных физических лиц – фамилия, имя, отчество и место жительства. Если плательщик – физическое лицо указывает в поле 108 «Номер документа» значение реквизита «Индекс документа» из извещения физического лица утвержденной формы, полученного от налогового агента, то место жительства физического лица в поле 8 можно не заполнять. |
|
|
61 |
ИНН получателя |
Значение ИНН налогового, таможенного и иного органа государственной власти, органа местного самоуправления, а также находящегося в его ведении государственного (муниципального) учреждения, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации. |
|
|
103 |
КПП получателя |
Значение КПП налогового, таможенного и иного органа государственной власти, органа местного самоуправления, а также находящегося в его ведении государственного (муниципального) учреждения, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации. |
|
|
16 |
Получатель |
Наименование в сокращенном виде получателя платежа (органа Федерального казначейства, органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации или муниципального образования) и в скобках – наименование в сокращенном виде налогового, таможенного или иного органа государственной власти, органа местного самоуправления, а также находящегося в его ведении государственного (муниципального) учреждения, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации. Значения ИНН и КПП получателя платежа (органа Федерального казначейства, органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации или муниципального образования) не указываются. |
|
|
Информация, идентифицирующая платеж |
|||
|
104 «Б» |
КБК (код бюджетной классификации) |
Показатель в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации (номера КБК, которые могут использоваться предприниматели и организации, относящиеся к малому бизнесу, мы указываем в каждом номере нашего издания на странице 31). |
|
|
105 «В» |
Код ОКТМО |
Значение кода муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему Российской Федерации. Раньше в этом поле указывался ОКАТО, что, в принципе, то же самое, что и ОКТМО. Но теперь вместо 11 цифр мы ставим в этом поле 8 цифр. Код ОКТМО можно найти на сайте ФНС, либо в налоговой инспекции. В Рязани был ОКАТО 61401000000, а теперь ОКТМО 61701000000 |
|
|
106 «Г» |
Основание платежа |
ТП |
Платежи текущего года |
|
ЗД |
Добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования налоговой инспекции об уплате налогов (сборов) |
||
|
ТР |
Погашение задолженности по требованию налоговой инспекции |
||
|
РС |
Погашение рассроченной задолженности |
||
|
ОТ |
Погашение отсроченной задолженности |
||
|
РТ |
Погашение реструктурируемой задолженности |
||
|
ВУ |
Погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления |
||
|
ПР |
Погашение задолженности, приостановленной к взысканию |
||
|
АП |
Погашение задолженности по акту проверки |
||
|
АР |
Погашение задолженности по исполнительному документу |
||
|
ИН |
Погашение инвестиционного налогового кредита |
||
|
ТЛ |
Погашение учредителем (участником) организации-должника, собственником имущества должника – унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе банкротства |
||
|
РК |
Погашение должником задолженности, включенной в реестр требований кредиторов в ходе банкротства |
||
|
ЗТ |
Погашение при проведении указанных процедур текущей задолженности |
||
|
0 |
Если в поле стоит «0», то налоговая инспекция самостоятельно относит поступившие деньги к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах |
||
|
107 «Д» |
Налоговый период |
Эта графа заполняется, если в предыдущем столбике (графа 106 с меткой «Г») указано ТП или ЗД. В противном случае ставится 0. Показатель периода, за который осуществляется уплата или доплата налога (сбора), состоящий из 10 знаков: – 3-й и 6-й знаки разделительные – «.»; – 7-10-й знаки, где указывается год, за который производится уплата налога. |
|
|
Периодичность |
1-й и 2-й знаки |
4-й и 5-й знаки |
|
|
Месячная |
МС |
Номер месяца текущего отчетного года (01-12). Пример заполнения «МС.02.2014» – при уплате налога за февраль 2014 года |
|
|
Квартальная |
КВ |
Номер квартала (01-04). Пример заполнения «КВ.02.2014» – при уплате налога за 2 квартал 2014 года |
|
|
Полугодовая |
ПЛ |
Номер полугодия (01,02). Пример заполнения «ПЛ.01.2014» – при уплате налога за 1 полугодие 2014 года |
|
|
Годовая |
ГД |
При уплате налога один раз в год – 00 Если предусмотрено более одного срока уплаты налога (сбора) и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты. Пример заполнения «ГД.00.2013» – при уплате налога за 2013 год. |
|
|
Конкретная дата |
Число (01-31) |
Месяц (01-12) |
|
|
Используется при уплате отсроченной, рассроченной, реструктурируемой задолженности, погашении приостановленной к взысканию задолженности, погашении задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа или погашении задолженности в связи с введением внешнего управления |
|||
|
108 «Е» |
Номер документа |
Номер документа, на основании которого производится платеж (знак «№» не проставляется), зависит от значения поля 106 «Основание платежа». В поле 108 указывается показатель номера документа, который, в зависимости от значения показателя основания платежа, может принимать следующий вид, если показатель основания платежа имеет значение: «ТР» – номер требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «РС» – номер решения о рассрочке; «ОТ» – номер решения об отсрочке; «РТ» – номер решения о реструктуризации; «ПР» – номер решения о приостановлении взыскания; «ВУ» – номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом; «АП» – номер акта проверки; «АР» – номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства. «ТП» – 0 «ЗД» – 0 При указании в показателе номера документа соответствующей информации знак «№» не проставляется |
|
|
109 «Ж» |
Дата документа |
Показатель имеет формат, аналогичный формату поля 107 «Налоговый период», где указывается конкретная дата, и состоит из 10 знаков: первые два знака показателя обозначают календарный день (могут иметь значение от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки – месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляются точки («.») При этом для текущих платежей (значение показателя основания платежа равно «ТП») в показателе даты документа проставляется ноль («0»). Для платежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно «ТР»), в показателе даты документа проставляется дата требования. При погашении рассроченной, отсроченной, в том числе в связи с введением внешнего управления, реструктурируемой или приостановленной к взысканию задолженности, при уплате по результатам налоговых проверок, а также при погашении задолженности на основании исполнительных документов, в показателе даты документа указывается, если показатель основания платежа принимает значение: «РС» – дата решения о рассрочке; «ОТ» – дата решения об отсрочке; «ВУ» – дата принятия арбитражным судом решения о введении внешнего управления; «РТ» – дата решения о реструктуризации; «ПР» – дата решения о приостановлении взыскания; «АП» – дата акта проверки; «АР» – дата вынесения исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства. |
|
|
110 «З» |
Тип платежа |
ПЕ |
Уплата пеней |
|
ПЦ |
Уплата процентов |
||
|
0 |
При уплате налога (сбора), в том числе авансового платежа, взноса, налоговых санкций, административных и иных штрафов, иных сумм |
||
|
24 «И» |
Назначение платежа |
До 31 марта 2014 года вместо УИП в платежных поручениях нужно указывать уникальный идентификатор начисления (УИН). Значение УИН вписывается в поле 24 «Назначение платежа» и отделяется от текстовой информации символом «///» (п. 5 приказа Минфина России от 12 ноября 2013 г. №107н). Если на момент перечисления средств в бюджет плательщик не располагает сведениями о значениях УИН, в поле 24 следует указать «УИН0». В этом случае получатель средств самостоятельно идентифицирует платеж с помощью КБК, ОКТМО, текстовой информации и других реквизитов платежного поручения. Например, назначение платежа будет выглядеть следующим образом: УИН0/// НДС за 2 квартал 2014 года |
|
|
22 «К» |
Код |
Дополнение платежных поручений полем «Код», в котором должен быть указан уникальный идентификатор платежа (УИП), предусмотрено Указанием Банка России от 15 июля 2013 г. №3025-У. Этот документ вступает в силу 31 марта 2014 года. УИП нужно указывать в платежном поручении только в том случае, если он установлен получателем средств. До плательщиков значения УИП тоже должны быть доведены получателями средств. Об этом сказано в пункте 1.1 Указания Банка России от 15 июля 2013 г. №3025-У |
|
|
21 «Л» |
Очередность платежа |
1 |
Исполнительные документы5 на выплаты по требованиям: – о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью; – о взыскании алиментов |
|
2 |
Исполнительные документы на выплаты: – выходных пособий и зарплаты сотрудникам, работавшим по трудовым договорам; – вознаграждений по авторским договорам |
||
|
3 |
Платежные документы для расчетов по зарплате с сотрудниками, работающими по трудовым договорам, а также поручения налоговых инспекций и внебюджетных фондов на взыскание задолженности по налогам, сборам и обязательным страховым взносам* |
||
|
4 |
Исполнительные документы, предусматривающие удовлетворение других денежных требований** |
||
|
5 |
Остальные платежные и расчетные документы в порядке календарной очередности поступления документов |
Н. Скворцова
