Мало рассчитать налог и подать декларацию вовремя. Вовремя надо еще и заплатить налог. Если вы свои платежи делаете не через операционистов в Сбербанке, то, скорее всего, вам самостоятельно приходится заполнять платежные поручения. От их правильного заполнения зависит состояние расчетов с бюджетом. Правила составления платежных документов изложены в приказе Минфина России от 24.11.2004 г. №106н. Правила вступили в силу с 1 января 2005 года. Несмотря на то, что действуют эти правила уже очень давно, многие до сих пор ошибаются. Ведь заполнить платежку совсем не просто.
Мало рассчитать налог и подать декларацию вовремя. Вовремя надо еще и заплатить налог. Если вы свои платежи делаете не через операционистов в Сбербанке, то, скорее всего, вам самостоятельно приходится заполнять платежные поручения. От их правильного заполнения зависит состояние расчетов с бюджетом. Правила составления платежных документов изложены в приказе Минфина России от 24.11.2004 г. №106н. Правила вступили в силу с 1 января 2005 года. Несмотря на то, что действуют эти правила уже очень давно, многие до сих пор ошибаются. Ведь заполнить платежку совсем не просто.
При уплате налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации большое значение имеет правильность заполнения платежных поручений. Если они оформлены с ошибками, то денежные средства могут и не дойти до адресата.
Дело в том, что бюджетная система имеет сложную структуру, и неточности в расчетных документах обычно приводят к тому, что денежные средства не поступают в бюджет или учитываются по другому виду налогов. В таких случаях возникают расхождения в учете уплаченных налогов между данными налогоплательщика и налоговых органов. В результате к организации или предпринимателю могут быть применены санкции – от начисления пеней до принудительного взыскания недоимки.
Заполняя расчетные документы, организации должны руководствоваться правилами, которые утверждены приказом Минфина России от 24.11.2004 г. №106н.
Типичные ошибки налогоплательщика
Ошибки в платежных поручениях на перечисление налогов – явление не редкое, а урегулировать их последствия достаточно сложно. Основной ошибкой является неправильное указание ИНН и КПП получателя платежа, КПП налогоплательщика, статуса плательщика (налогоплательщик, налоговый агент и т.п.), а также кодов бюджетной классификации (КБК). Если допущена хотя бы одна из указанных ошибок, денежные средства не попадают в карточку «Расчеты с бюджетом».
Расчетный документ оформляется только по одному налогу (сбору) согласно Классификации доходов бюджетов Российской Федерации. В одном платежном поручении по одному КБК может быть указан лишь один налог (сбор).
Порядок распределения денежных средств следующий. Расчетные документы проходят обработку в автоматизированном режиме в соответствии с цифровой информацией электронного платежного документа. В случае ошибок денежные средства могут быть отнесены в разряд невыясненных платежей.
Плательщики порой не указывают в расчетных документах КБК, код ОКАТО муниципального образования, значения ИНН и КПП получателя или проставляют несуществующие КБК, ОКАТО, ИНН и КПП получателя. Кроме того, ИНН/КПП получателя иногда не соответствует коду администратора, указанному в КБК (первые три разряда). Тогда органы Федерального казначейства относят поступления по этим документам в разряд неклассифицированных невыясненных поступлений. И уже вам придется выяснять, где ваши деньги, и как их вернуть.
Мы предлагаем вам памятку по заполнению платежного поручения по уплате налогов, сборов, взносов и пошлин. Кроме того, предлагаем пример заполнения платежек во внебюджетные фонды.
Условно разобьем платежное поручение на поля с номерами. Пример платежного поручения с кодом, вы можете увидеть на странице 22.
В полях 106-110 проставляются нули, если юридические лица, индивидуальные предприниматели и иные физические лица заполняют расчетные документы на перечисление следующих платежей:
– платежи за использование имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (в связи с введением новых кодов бюджетной классификации предпринимателю следует обратиться в налоговые органы или в ту организацию, где он заключал договор аренды, с уточнением этого кода, т.к. вы можете арендовать помещение, которое находится в оперативном ведении тех или иных организаций). Именно от того, какие это организации (муниципальное унитарно
е или предприятие, находящееся в ведении Министерства культуры или здравоохранения), и зависит код бюджетной классификации;
– платежи при покупке материальных и нематериальных активов, находящихся в государственной и муниципальной собственности;
– платежи за услуги, оказанные органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении;
– административные платежи и сборы, в том числе в результате применения мер гражданско-правовой, административной, уголовной и иной ответственности, предусмотренной законодательством Российской Федерации;
– штрафы, конфискаты, компенсации за возмещение вреда (ущерба), причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
– безвозмездные перечисления в бюджетную систему Российской Федерации, являющиеся источниками финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации;
– иные неналоговые платежи и сборы, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
Основные принципы оформления расчетных документов на перечисление налогов
Оформление одного расчетного документа допускается только по одному налогу (сбору) согласно классификации доходов бюджетов Российской Федерации.
В одном расчетном документе по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации не может быть указано более одного показателя основания платежа и типа платежа.
При невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106-110 расчетного документа проставляется ноль («0»).
Наличие в расчетном документе незаполненных полей не допускается.
Статус плательщика-предпринимателя
Предприниматель может платить следующие основные налоги:
Налог на доходы физических лиц с доходов наемных работников – 02.
Страховые взносы на страховую и накопительную части страховой пенсии а также ФФОМС с доходов физических лиц – 01.
Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 08.
Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев – 09.
Налог на добавленную стоимость – 09, если налог платится в качестве налогового агента (например, при аренде муниципального имущества), то статус указывать обязательно – 02.
Налог на доходы физических лиц со своих доходов (окончательный расчет или авансовые платежи) – 09.
Страховые взносы на страховую и накопительную части пенсии, фонды ОМС – фиксированный платеж – 09.
Единый налог на вмененный доход – 09.
Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 09.
Статус плательщика-организации
Организация может платить следующие основные налоги:
Налог на доходы физических лиц с доходов наемных работников – 02.
Взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую и накопительные части, а также взносы в ФФОМС – 01.
Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 08.
Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев – 01.
Налог на добавленную стоимость – 01, если налог платится в качестве налогового агента (например, при аренде муниципального имущества), то статус указывать обязательно – 02.
Налог на прибыль – 01.
Налог на имущество – 01.
Транспортный налог – 01.
Единый налог на вмененный доход – 01.
Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – 01.
Платежки в Пенсионный фонд, Фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования
С 2010 года все предприниматели, не зависимо от того, применяют они в своей работе наемный труд или нет, делают платежи в Пенсионный фонд РФ. Дело в том, что фиксированные взносы платятся напрямую в фонды. При этом администратором (т.е. тем, кто собирает и контролирует) платежей в Медстрах является также Пенсионный фонд РФ. Эти платежи мы делаем вне зависимости от того, работаем или нет, а также нужно ли нам медицинское страхование или нет. Все предприниматели, хотят они или нет, обязаны делать платежи в ПФР и фонды ОМС.
Сумма платежей составляет 17208,25 рубля в год . Сейчас мы вам предложим пример заполнения платежного поручения на уплату фиксированных взносов. Пример заполненной платежки вы увидите на странице 23.
Заметим, что при уплате взносов на страховую, накопительную части вам необходимо указать правильный К
БК. Их список есть на стр. 31 нашей газеты. Будьте внимательны! Также необходимо в ячейке с меткой «Б» правильно указать 20 цифр. Кроме того, обязательно проверьте статус плательщика платежа (поле с меткой «А») он должен быть – 09. А также тип платежа (поле с меткой «З»), там должны быть две буквы – «ВЗ». Кроме того, обязательно укажите в поле с меткой «И» свой регистрационный номер в Пенсионном фонде как предпринимателя (если вы оформляете платежки на страховую и накопительную части) и регистрационный номер в Медстрахе тоже как предпринимателя (если вы платите обязательные взносы в федеральный и региональные фонды ОМС).
Если вы оформляете платежи как работодатель, то в полях «Статус плательщика» (поле с меткой «А») у вас должен стоять номер – 01. Также обязательно проверьте регистрационный номер работодателя в фондах (поле с меткой «И»). Он должен отличаться от вашего (так как во всех фондах вы стоите дважды – как предприниматель и как работодатель). К слову, найти эти регистрационные номера можно в выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Ведь сведения о регистрации стекаются из всех фондов именно сюда. Если вы вдруг потеряли свои свидетельства, то вам просто надо получить «свежую» выписки из реестра, и там все номера будут уже стоять.
Платежки в ФСС отличаются от тех, которые оформляются в Пенсионный фонд. Во-первых, необходимо ставить статус 08 (в окошке с меткой «А»), а во-вторых, обязательно ставить в поле с меткой «З» две буквы – «ВЗ». Образец платежного поручения в Фонд социального страхования смотрите правее.
Н. Скворцова
