Практическая газета для предпринимателя
  • РУБРИКИ
    • Подписка
    • Тема номера
    • Вопросы и ответы
    • Имущество
    • Кассы
    • НДФЛ
    • Общая система налогообложения (ОСНО)
    • Патент (ПСН)
    • Публикации налоговых органов
    • Развитие бизнеса
    • Самозанятые
    • Сотрудники и налоги от заработной платы
    • Упрощенная система налогообложения (УСНО)
    • Финансы
    • Юридические советы
    • Прочее
    • Архив
  • ПОДПИСКА
  • О ГАЗЕТЕ
  • КОНТАКТЫ
Чтение: Самостоятельная проверка форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Практическая газета для предпринимателяПрактическая газета для предпринимателя
Aa
  • Подписка
  • Тема номера
  • Вопросы и ответы
  • Имущество
  • Кассы
  • НДФЛ
  • Общая система налогообложения (ОСНО)
  • Патент (ПСН)
  • Публикации налоговых органов
  • Развитие бизнеса
  • Самозанятые
  • Сотрудники и налоги от заработной платы
  • Упрощенная система налогообложения (УСНО)
  • Финансы
  • Юридические советы
  • Прочее
  • Архив
  • Подписка
  • О газете
  • Контакты
НДФЛПрочее

Самостоятельная проверка форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Опубликовано 14.02.2020
читать 11 мин.
Поделиться

Налог на доходы физических лиц – это налог, который работодатели удерживают из доходов своих сотрудников и перечисляют его в бюджет. И по этим перечислениям бухгалтеры обязаны сдавать два отчета: ежеквартально – 6-НДФЛ и ежегодно – 2-НДФЛ. Поскольку речь идет об одном и том же налоге, существуют контрольные точки – как проверить, правильно ли вы заполнили формы.

Бланки заполненных форм вы увидите на страницах 13-14. Мы будем ссылаться на номера строк, чтобы вам было проще понять, какие показатели мы сравниваем.

Для начала посмотрим контрольные точки обобщающей формы 6-НДФЛ, потом в связке обе формы – 2-НДФЛ (справки) и 6-НДФЛ (отчет).

Форма 6-НДФЛ. Контрольные точки

Проверка проводится по контрольным соотношениям, которые приведены в Письмах ФНС России от 10.03.2016 г. №БС-4-11/3852@, от 20.03.2019 г. №БС-4-11/4943@ и от 17.10.2019 г. №БС-4-11/21381@. Эти контрольные соотношения обычно зашиты в программные продукты по сдаче электронной отчетности. Однако программа программой, а специалисты всегда логически должны проверять отчет, ведь от наличия или отсутствия какой-либо галочки в программе может измениться конечный вариант.

Итак, по форме 6-НДФЛ сначала нужно проверить общие соотношения:

– между показателями в различных строках внутри 6-НДФЛ;
– данных о перечислении НДФЛ в бюджет по всем периодам;
– данных из 6-НДФЛ с показателями других отчетов. Например, справки 2-НДФЛ и расчета по страховым взносам;

– средней зарплаты, рассчитанной на основании показателей расчета 6-НДФЛ за год, с МРОТ и средней зарплатой по соответствующей отрасли в регионе. Если она меньше МРОТ и средней зарплаты по соответствующей отрасли в данном регионе, налоговый орган направит вам сообщение с требованием пояснить такое несоответствие или исправить отчетность (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если пояснения не были признаны удовлетворительными или не были представлены в установленный срок, инспекция может провести иные мероприятия налогового контроля. Например, выездную проверку (Письмо ФНС России от 17.10.2019 г. №БС-4-11/21381@).

Ошибки в отражении сумм налога

Доходы по строке 020 должны быть больше или равны сумме вычетов по строке 030.

Если строка 030 больше, то это означает, что сумма предоставленных вычетов больше суммы доходов. А значит, нужно проверить:

– строку 020 – все ли доходы вы отразили за отчетный период, добавьте пропущенные, удалите лишние;
– строку 030 – не отражены ли за период лишние вычеты по НДФЛ, удалите их.

Исчисленный НДФЛ по строке 040 должен быть равен:

(строка 020 — строка 030) : 100 x строка 010.

Ошибка означает, что неверно отражена налоговая база, вычеты или сумма НДФЛ. Для исправления ошибки нужно проверить:

а) строку 040 – верно ли начислили сумму НДФЛ по конкретной ставке, со всех ли доходов начислили НДФЛ, исправьте ошибки в доходах, вычетах, в том числе арифметические;

б) строку 020 – все ли доходы по данной ставке вы отразили за период, добавьте пропущенные, удалите лишние;

в) строку 030 – не отражены ли за период лишние вычеты по НДФЛ, удалите их.

Исчисленный НДФЛ по строке 040 должен быть больше или равен сумме фиксированных платежей по строке 050.

Ошибка указывает на то, что вы излишне уменьшили НДФЛ за иностранцев на патенте на суммы фиксированных авансовых платежей. Для исправления ошибки нужно проверить:

а) строку 050 – не учли ли лишние фиксированные авансовые платежи по НДФЛ иностранцев, работающих по патенту;

б) строку 040 – верно ли начислили сумму НДФЛ по конкретной ставке, со всех ли доходов начислили НДФЛ, исправьте ошибки в доходах, вычетах, в том числе арифметические.

Строка 050 может быть заполнена, только если у вас есть уведомление из налогового органа, разрешающее уменьшать НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту, на фиксированные авансовые платежи.

Проверка перечисления НДФЛ в бюджет

а) Разница (строка 070 — строка 090) должна быть меньше или равна сумме НДФЛ, перечисленной в бюджет по всем физическим лицам с начала года. При этом вам нужно учитывать, что, скорее всего, в январе 2019 года вы платили налог за декабрь 2018-го, а значит, в расчете он у вас отражаться не будет. Именно поэтому строка 070 может быть меньше уплаченного налога. Кроме того, при анализе сумм не забывайте, что налог за декабрь 2019 года был уплачен в январе 2020 года.

Если это не соблюдается, у вас есть задолженность по НДФЛ перед бюджетом, а значит нужно проверить:

– строку 070 – нет ли лишних сумм удержанного НДФЛ;
– строку 090 – верно ли отражен возвращенный НДФЛ;
– платежи по НДФЛ – весь ли удержанный НДФЛ перечислен в бюджет.

б) Дата по строке 120 должна быть позже или соответствовать дате перечисления НДФЛ. Если не соблюдается это правило, то может быть нарушен срок уплаты НДФЛ. Проверку лучше осуществлять по платежным поручениям, вооружившись банковскими выписками.

Нужно проверить:

– строку 120 – правильно ли определен срок перечисления НДФЛ;
– даты платежей по НДФЛ – весь ли НДФЛ перечислен в срок.

При составлении отчета лучше всего учесть разъяснения ФНС России (Письмо от 01.11.2017 г. №ГД-4-11/22216@), поскольку инспекторы проверяют именно по этим правилам:

а) В строке 020 не нужно отражать доходы, которые не облагаются НДФЛ (Письмо ФНС России от 01.08.2016 г. №БС-4-11/13984@ (вопрос 4)).

б) В строке 070 не нужно отражать НДФЛ, который будет удержан только в следующем отчетном периоде. Например, в расчете за 1-й квартал не следует отражать НДФЛ с зарплаты за март, которая выплачена в апреле (Письмо ФНС России от 01.08.2016 г. №БС-4-11/13984@ (вопрос 6)).

в) Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности необходимо отражать в расчете за тот период, в котором оно выплачивается (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.08.2016 г. №БС-4-11/13984@ (вопрос 11)).

г) В строках 100, 110, 120 нужно приводить сведения об операциях, по которым срок уплаты налога наступил в периоде, за который подается расчет (Письма ФНС России от 29.10.2019 г. №БС-4-11/22150@, от 21.07.2017 г. №БС-4-11/14329@ (вопрос 3)).

д) При отражении в строке 100 сведений о зарплате необходимо указывать последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.02.2016 г. №БС-4-11/3058@). Дата перечисления средств значения не имеет.

Соотнесение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Проверка значений между различными отчетами, полученными от налогоплательщиков, налоговые органы называют «междокументные контрольные соотношения». Их, лучше проверять самостоятельно. Конечно, что именно проверять – не тайна. Посмотреть их можно в письме ФНС России от 10.03.2016 г. №БС-4-11/3852@.

Перечислим важные контрольные точки:

а) Показатель строки 020 «Сумма начисленного дохода» (по ставке 13%) расчета 6-НДФЛ за год должен быть равен сумме показателей строк «Общая сумма дохода» (по ставке 13%) всех представленных налоговым агентом справок 2-НДФЛ за этот год с признаком 1 (п. 3.1 Контрольных соотношений).

б) Строка 025 расчета 6-НДФЛ должна быть равна:

– или сумме дивидендов в Приложении к справке 2-НДФЛ по коду дохода 1010,
– или (для АО) сумме дивидендов по коду дохода 1010 Приложения 2 к декларации по налогу на прибыль.

Если равенство нарушено, проверьте, все ли выплаченные дивиденды вы отразили в отчетности, нет ли пропуска.

в) Строка 040 расчета 6-НДФЛ по каждой ставке НДФЛ должна быть равна сумме строк «Сумма налога исчисленная» раздела 2 по этой же ставке налога всех справок 2-НДФЛ. Если равенство нарушено, проверьте, верно ли начислили сумму НДФЛ по конкретной ставке, со всех ли доходов начислили НДФЛ, исправьте ошибки в доходах, вычетах, в том числе арифметические.

г) Строка 060 расчета 6-НДФЛ должна быть равна количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1.

Проверьте, верно ли посчитали граждан во всех отчетах, нет ли пропусков или дублей.

д) Строка 080 расчета 6-НДФЛ должна быть равна сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 2 справок 2-НДФЛ. Проверьте, верно ли рассчитана в отчетах сумма НДФЛ, которую правомерно не удержали.

В результате в годовом расчете 6-НДФЛ строка 080 должна быть равна сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1 по всем физлицам. Это предусмотрено Контрольными соотношениями по проверке расчета 6-НДФЛ.

Проверяйте сами себя, прежде чем сдать отчет. Если контрольные соотношения будут нарушены, налоговые органы в автоматическом режиме пришлют письмо с указанием на нарушение. На него нужно будет обязательно ответить. А чем меньше писем, тем меньше работы и переживаний!

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Надежда Скворцова
директор ООО «Областная налоговая консультация»
главный редактор «Практической газеты для предпринимателя»

Предыдущая статья Годовой отчет работодателя
Следующая статья Кредиторами найден путь к женам, детям и наследникам банкротов

Полезные ссылки

  • Калькулятор по расчету страховых взносов
  • Бесплатная рассылка напоминаний для бизнеса
  • Узнай свой ИНН
  • Личный кабинет налогоплательщика
  • Узнай ОКТМО (для уплаты налога)
  • Калькулятор пени
  • Узнай реквизиты своей налоговой инспекции
  • Узнать ОКПО (письмо из статистики)
  • Узнай, назначена ли проверка
  • Он-лайн запись на прием в инспекцию
  • Информация о штафах ГИБДД
  • Проверь своего контрагента
  • Имущественные налоги: ставки и льготы
  • Заполнить платежное поручение на уплату налога
  • Уплата госпошлины
  • Бесплатная программа по формированию первичных документов

Вопросы и ответы

Вопросы и ответы

Вопрос: Как записаться на прием в налоговую инспекцию с помощью…

07.08.2019

Вопросы и ответы

Как можно подтвердить затраты на электронные авиабилеты? Согласно статье 167…

11.06.2019

Вам также может быть интересно

Как малому бизнесу соперничать с крупными сетями

У меня как у владельца магазина сантехники тоже есть крупные конкуренты – «Леруа Мерлен» и все те же маркетплейсы. Иногда…

16.01.2023 читать 7 мин.

Релокация бизнеса. Каковы налоговые последствия?

Словосочетание «релокация бизнеса» возникло не сейчас, однако из-за новостей, связанных со специальной военной операцией, часть граждан приняла решение уехать в…

16.01.2023 читать 9 мин.

22 НОВЫХ ДОГОВОРА ДОБАВЛЕНЫ В «КОНСТРУКТОР ДОГОВОРОВ»
В СИСТЕМЕ КОНСУЛЬТАНТПЛЮС

В "Конструктор договоров" - сервис для составления и проверки договоров в системе КонсультантПлюс - включены 22 новых договора. Все они…

16.01.2023 читать 3 мин.

КОНСТРУКТОР УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ДЛЯ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ БУХГАЛТЕРИЙ В СИСТЕМЕ КОНСУЛЬТАНТПЛЮС

В Систему КонсультантПлюс включен новый Конструктор учетной политики - для централизованных бухгалтерий в бюджете. Конструктор поможет составить единую учетную политику…

05.12.2022 читать 3 мин.

© ООО «ПрофИнфо»
390000, Рязань, ул. Могэс, д. 30
Тел.: +7 (4912) 720-700

ПОДПИСКА

О ГАЗЕТЕ

КОНТАКТЫ

Разаработка сайта — m360.digital

© ООО «ПрофИнфо»
390000, Рязань, ул. Могэс, д. 30
Тел.: +7 (4912) 720-700

ПОДПИСКА

О ГАЗЕТЕ

КОНТАКТЫ

Разаработка сайта — m360.digital

Welcome Back!

Sign in to your account

Lost your password?