Земельный налог платится физическими лицами на основании уведомления, высланного налоговыми органами. Как он рассчитывается и как его заплатить?
У кого есть льготы?Земельный налог платится физическими лицами на основании уведомления, высланного налоговыми органами. Как он рассчитывается и как его заплатить?
У кого есть льготы?
Кто является плательщиком?
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Таким образом, чтобы понять, являетесь ли вы плательщиками этого налога или нет, вам необходимо взять в руки правоустанавливающие документы и посмотреть, что там написано.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, которые являются объектами налогообложения. Итак, налог рассчитывается от кадастровой стоимости участка. Это значение налоговые органы узнают от компетентных органов — орган, осуществляющий кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Если вы сомневаетесь в данных, указанных в налоговом уведомлении, стоимость участка вы также можете запросить в ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Рязанской области.
Если участок принадлежит вам в общей долевой собственности, то налог определяется для каждого из собственников данного земельного участка, пропорционально его доле. А если участок находится в общей совместной собственности, то налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
Если вы приобретаете здание, сооружение или другую недвижимость, то к вам в собственность переходит и та часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. При этом, если собственников дома несколько, то налог рассчитывается пропорционально доле каждого налогоплательщика в недвижимом имуществе.
Налог платится за год. Авансовые платежи (поквартально) платят только юридические лица и индивидуальные предприниматели. При этом гаражно-строительные кооперативы, товарищества собственности жилья и садоводческие товарищества освобождены от уплаты авансовых платежей. Они платят налог только один раз в год.
Если право собственности на земельный участок возникает или прекращается у вас в течение года, то налог исчисляется с учетом коэффициента. Это коэффициент равен частному от деления числа полных месяцев, в течение которых данный участок находился в собственности на 12.
Кто будет платить налог — покупатель или продавец — если земельный участок был продан в середине месяца?
Допустим, продавец у нас Оля, а покупатель — Юля. Если участок продается 5-го числа (до 15-го включительно), то за данный месяц налог уплачивает Юля, т.к. она владеет участком большее количество дней в месяце. А если продажа произошла 18-го числа, то за данный месяц платит налог продавец, т.е. Оля, ведь большую часть месяца владеет участком именно она.
Если вы получили земельный участок (его долю) по наследству, то налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.
Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Ставки налога
С 1 января 2006 года на территории города Рязани действует земельный налог, введенный в соответствии с Налоговым кодексом РФ и «Положением о земельном налоге», утвержденном решением Рязанского городского Совета от 24 ноября 2005 года №384-III \»Об установлении земельного налога\».
На территории города Рязани налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 0,13 процента – с 2011 г. (в 2010 г. – 0,1%) от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);
2) 0,2 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, приобретенных (предос
тавленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
3) 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:
– отнесенных к землям сельскохозяйственного использования в городе Рязани и используемых для сельскохозяйственного производства;
– предоставленных для жилищного строительства;
4) 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.
Для того чтобы строительство индивидуальных жилых домов не затягивалась на десятилетия, и граждане регистрировали свои дома (и потом платили с него налог на имущество), существует 10-летний период, по истечение которого налог увеличивается в 2 раза. Если вы приобрели участок для индивидуального строительства дома и по истечении 10 лет его не построили, то до момента государственного регистрации прав на построенный объект налог у вас увеличится ровно в 2 раза.
Порядок и сроки уплаты налога
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 1 ноября года, следующего за налоговым периодом. Этот срок начал действовать только с 2011 года. До этого срок уплаты налога был до 15 сентября за первую половину текущего года и за вторую половину прошлого года. Поэтому в этом году вам пришлют налог за 2-ю половину года, и вы его оплатите, а со следующего года будете платить налог за предыдущий налоговый период по одному сроку — до 1 ноября. Подробно об этом читайте в статье \»Имущественные налоги. Сроки и порядок уплаты с 2011 года\».
Льготы по уплате
Для физических лиц, как Налоговым кодексом, так и вышеуказанным решением Рязанского городского Совета, льготы установлены в виде не облагаемой земельным налогом суммы в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика льготной категории. Согласно статье 391 Налогового кодекса, указанной льготой могут воспользоваться:
— Герои Советского Союза,
— Герои Российской Федерации,
— полные кавалеры ордена Славы,
— инвалиды, имеющие 3-ю степень ограничения способности к трудовой деятельности,
— лица, которые имеют 1-ю и 2-ю группы инвалидности, установленные до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности,
— инвалиды с детства,
— ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий,
— физические лица, подвергшиеся воздействию радиации.
Пунктом 4 статьи 4 Решения Рязанского городского Совета от 24.11.2005 г. №384-III (в редакции Решения Рязанского городского Совета от 13.04.2006 г. №221-III) дополнен перечень налогоплательщиков — физических лиц, которым предоставляется льгота в виде уменьшении кадастровой стоимости на 10000 рублей.
К ним относятся:
а) пенсионеры, получающие пенсии, назначенные в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации;
б) граждане — члены семей, в составе которых имеются трое и более детей в возрасте до 18 лет;
в) сироты — учащиеся общеобразовательных ученых заведений и сироты — студенты высших, средних специальных, профессионально-технических учебных заведений дневной формы обучения, а также несовершеннолетние дети-сироты;
г) родители и супруги военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родители и супруги государственных и муниципальных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
Кроме того, с 2011 года полностью освобождены от уплаты земельного налога ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны (Решение Рязанской городской Думы от 28.04.11 г. №121-I).
Документы, подтверждающие право на налоговые льготы, а также на уменьшение налоговой базы в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются в налоговый орган по месту нахождения земельного участка до 1 февраля следующего года.
Налог на землю для ТСЖ, ГСК и садоводческих товариществ
Если право собственности на земельный участок оформлено на каждого члена ТСЖ, ГСК, садоводческого товарищества, то этот налог уплачивается отдельно каждым членом на основании уведомления, высылаемого налоговой инспекцией. А если земля оформлена на кооператив, ТСЖ или товарищество, то обязанность по уплате налога возникает именно у кооператива.
А он уже является юридическим лицом, и налог может быть уплачен только через расчетный счет этого юридического лица. Кроме того, необходимо подавать декларацию по налогу на землю. Однако в этой части есть льгота по срокам уплаты авансовых платежей по налогу. В Рязани садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения освобождены от уплаты авансовых платежей в течение налогового периода. А прочие юридически лица, хоть и не подают декларацию ежеквартально (с 2011 года), но все равно уплачивают налог ежеквартально.
Еще решением Рязанской городской Думы от 14.10.2010 г. №500-I внесены изменения в статью 2 Положения о земельном налоге, утвержденного решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 г. №384-III, согласно которым ставка земельного налога установлена в размере 0,13% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).
Таким образом, указанная ставка налога стала применяться, в том числе и в отношении участков, занятых индивидуальными жилыми домами и объектами инженерной инфраструктуры, которые ранее облагались по ставке 0,2% от кадастровой стоимости.
При этом решение Рязанской городской Думы от 14.10.2010 г. №500-I распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года. То есть ставка уменьшилась почти 2 раза. Но зато в отношении земельных участков под индивидуальным жилищным строительством, напротив, увеличилась (изменения в Положение о земельном налоге внесены решением Рязанской городской Думы от 29.11.2010 г. №384-III, которые вступили в силу с 1 января 2011 года). Ставка налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инфраструктуры, увеличена с 0,1% до 0,13%.
Кроме того, с 2011 года значительно уменьшена льгота налогоплательщикам, обладающим на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования земельными участками, занятыми индивидуальными и коллективными гаражами хозяйственными блоками. Если в прошлом году у этих налогоплательщиков налоговая база уменьшалась на не облагаемую налогом сумму в размере 80% от налоговой базы, то с 1 января 2011 года указанная льгота снижена до 50%.
ИП, использующие земельные участки в предпринимательской деятельности
С 1 января 2011 года налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, не только используемых в предпринимательской деятельности, но и предназначенных для использования в предпринимательской деятельности. Если раньше налог исчислялся налоговыми органами независимо от того, использовались эти земли предпринимателем или нет (раз они оформлены на физическое лицо), то теперь предприниматель самостоятельно должен рассчитать налог и подать декларацию, а также уплачивать авансовые платежи по налогу ежеквартально не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября текущего года, а подать декларацию и оплатить окончательный годовой налог — не позднее 1 февраля следующего года.
Н. Скворцова
