Материал подготовлен специалистами отдела по работе с налогоплательщиками МРИ ФНС России №2 по Рязанской областиМатериал подготовлен специалистами отдела по работе с налогоплательщиками МРИ ФНС России №2 по Рязанской области
Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги, не иметь расчетного счета?
Ответ: Согласно п. 2.3 Инструкции Банка России от 14.09.2006 г. №28-И \»Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)\» расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
С покупателями и поставщиками индивидуальные предприниматели могут рассчитываться наличными средствами. При этом в соответствии с Указанием Банка России от 20.06.2007 г. №1843-У \»О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя\» расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. рублей.
На основании пп. 3 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики — физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) вправе уплачивать налоги, сборы, соответствующие пени и штрафы наличными денежными средствами через банк, а в случае отсутствия банка — через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи. В соответствии с Письмом Минфина России от 03.06.2008 г. №03-02-07/1-203 налогоплательщик — индивидуальный предприниматель для уплаты налогов и сборов посредством внесения в банк наличных денежных средств использует бланки платежных документов №ПД (налог) и №ПД-4сб (налог).
Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе осуществлять расчеты с контрагентами, а также с бюджетом без использования расчетного счета.
Вопрос: В каком порядке в целях НДФЛ физическое лицо может получить справки о доходах физических лиц за предыдущие годы для представления их в какие-либо организации по требованию?
Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 30 НК РФ налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ. Подпунктом 4 п. 1 ст. 32 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения.
Пунктом 3 ст. 230 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые агенты выдают физическим лицам по их письменным заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Таким образом, справки о доходах физических лиц налогоплательщикам выдают только налоговые агенты. Выдача таких справок налогоплательщикам налоговыми органами не предусмотрена.
Для получения справок о доходах и удержанных суммах налога необходимо обратиться с соответствующими заявлениями к работодателям.
В целях получения информации о доходах, полученных от налоговых агентов, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства с соответствующим заявлением при предъявлении документа, удостоверяющего личность. Данная информация представляется письменно на бланке налогового органа.
Вопрос: Каков порядок предоставления социального налогового вычета по НДФЛ в связи с расходами на обучение?
Ответ: Статьей 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по
налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 названной статьи (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 г. №216-ФЗ).
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
К перечисленным выше документам налогоплательщик также прилагает:
— копию договора на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
— копию лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения (в случае если в договоре отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения, с указанием ее реквизитов);
— справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.
Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Пунктом 2 ст. 219 НК РФ предусмотрено, что социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2-5 п. 1 ст. 219 НК РФ в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы, на накопительную часть трудовой пенсии (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо расходов на свое обучение) других расходов, предусмотренных пп. 2-5 п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Вопрос: Возникает ли необходимость при применении УСН уплачивать земельный налог по земельному участку, который используется в предпринимательской деятельности?
Ответ: В соответствии Организации и индивидуальные предприниматели, согласно п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Но обязанность уплачивать иные налоги предусмотрена абз. 2 п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Поэтому если у \»упрощенца\» имеется земельный участок, который принадлежит ему на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используется для ведения предпринимательской деятельности, то в этом случае возникает обязанность по уплате земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ. При этом земельный участок, который еще не используется в целях предпринимательства, тоже является объектом налогообложения.
Земельный налог уплачивается на основании налоговой декларации, которая подается в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ).
Налог и авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками в сроки, установленные правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, работающие на УСН и имеющие в собственности или в постоянном пользовании земельный участок, предназначенный для использования в предпринимательской деятельности, обязаны уплачивать земельный налог.
