Внимание! Речь идет только о предпринимателях-\»упрощенцах\», которые платят налог по упрощенной системе налогообложения по ставке 6% от доходов. С 2012 года вступила в силу льгота для плательщиков этого налога, когда доходы (выручка, обороты) до 286 тыс. рублей фактически не будут облагаться налогом!
Внимание! Речь идет только о предпринимателях-\»упрощенцах\», которые платят налог по упрощенной системе налогообложения по ставке 6% от доходов. С 2012 года вступила в силу льгота для плательщиков этого налога, когда доходы (выручка, обороты) до 286 тыс. рублей фактически не будут облагаться налогом!
Такое на моей практике впервые. Либо малый бизнес с оборотами до 286 000 руб. вообще не интересен государству (что, в принципе, похоже на правду), либо это ошибка законодателя, которой мы все обязательно воспользуемся, либо это такой сброс малому бизнесу: мол, порадуйтесь, как мы вас любим (это личное мнение автора, поэтому просим вас не счесть это за политическое выступление).
Для всех плательщиков
Как обстоят дела для организаций, которые уплачивают налог по ставке 6% от доходов и предпринимателей до вступления в силу данной льготы? Рассчитанный доход (обороты, выручка) мы умножаем на 6%, получаем сумму налога. Давайте сразу рассмотрим эту ситуацию на примерах:
1. при доходе 200 000 руб. в год, который получил предприниматель;
2. при доходе 200 000 руб. в год, который получила организация;
3. при доходе 350 000 руб. в год, который получил предприниматель (сумма здесь не важна, важно лишь только, что она больше 286 000 руб.);
4. при доходе 350 000 руб. в год, который получила организация.
В первом и втором примере с 2012 года расчет будет таким:
200 000 х 6% = 12 000 рублей.
В третьем и четвертом, соответственно, 350 000 х 6% = 21 000 рублей.
После того, как мы рассчитали сумму налога в обыкновенном порядке, мы имеем право уменьшить сумму налога на уплаченные и начисленные взносы в Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования по своим платежам (для предпринимателей) и по наемным работникам. Если у предпринимателя нет наемных работников, то в 2012 году он должен заплатить 17 208 рублей (подробнее читайте в прошлом номере или у нас на сайте www.pro-nalogi.ru). Однако для взносов от заработной платы существует ограничение — уменьшить рассчитанную сумму налога можно не более чем 50% от суммы налога. Значит, пока пенсионные взносы у нас превышают сумму рассчитанного налога, мы можем рассчитывать на единый налог в размере 3% от доходов (6% : 2). А для предпринимателей в 2012 году этот лимит по взносам (только по \»своим\», уплачиваемым за себя) отменен. Поскольку сумма взносов за себя составляет 17 208 рублей в год, то получается, что при расчете единого налога сумма налога будет равняться нулю. Эта ситуация будет длиться до тех пор, пока доход нарастающим итогом не превысит 286 804 рубля, а до достижения уровня оборотов 573 608 рублей в год предприниматель будет платить 3% с оборота, свыше этой суммы — уже 6% от оборота.
Давайте теперь рассмотрим полученные знания на примерах.
При доходах 200 000 предприниматель не заплатит единый налог вообще:
200 000 х 6% = 12 000 рублей. В год предприниматель должен заплатить 17 208 рублей. Эта сумма больше рассчитанного налога, поэтому по \»упрощенке\» предприниматель ничего не заплатит в 2012 году.
При доходах 200 000 руб. организация заплатит единый налог, рассчитанный таким образом:
200 000 х 6% = 12 000 рублей. Далее из этой суммы вычитаются уплаченные взносы в Пенсионный фонд, но налог уменьшается не более, чем на 50%. Минимум, который заплатит фирма, находясь на 6%-ой \»упрощенке\» при таком уровне доходов — 3%, т.е. 6000 рублей.
При доходе 350 000 руб. в год, который получил предприниматель, он заплатит налог с суммы, превышающей 286 804 руб., да и то только 3% (до достижении суммы оборотов 573 608 рублей).
Расчет таков: 350 000 х 6% = 21 000 рублей. Из этой суммы вычитаются пенсионные взносы в размере 17 208 рублей. Получается, что предприниматель заплатит 3792 рублей.
При доходах 350 000 руб. организация заплатит единый налог, рассчитанный таким образом: 350 000 х 6% = 21 000 рублей. Далее из этой суммы вычитаются уплаченные взносы в Пенсионный фонд, но налог уменьшается не более, чем на 50%. Минимум, который заплатит фирма, находясь на 6%-ой \»упрощенке\» при таком уровне доходов — 3%, т.е. 9000 рублей.
Итак, при доходах до 573 608 рублей на \»упрощенке\» по ставке 6% от доходов выгоднее работать в качестве ИП. Хотя выбор организационно-правовой формы — достаточно сложная проблема, лично я всем советую открывать именно ИП — его проще открыть и проще закрыть. А отк
рыть общество с ограниченной ответственностью вы всегда успеете. Конечно, при выборе формы организации бизнеса много нюансов, и в двух строках их не объяснишь, мы посвятили этой информации целую статью. Читайте ее в номере 9 за 2010 год и на нашем сайте www.pro-nalogi.ru.
Если выбирать по критерию уплаты налогов, выбрав изначально систему налогообложения 6% от доходов, мы получаем, что как ИП вы до 286 000 рублей все равно заплатите 17 тыс. рублей взносов в Пенсионный фонд, а как ООО — может, и меньше (ведь вы в ООО можете работать не целый рабочий день). Напомним, что взносы в ПФР для предпринимателей рассчитываются из минимальной заработной платы по стране. В 2012 году это 4611 рублей. Практически на территории каждого субъекта Федерации действует свой минимум. В Рязанской области он, к примеру, составляет 5800 рублей. Так вот, с 5800 руб. вы заплатите гораздо больше взносов и налогов (я имею в виду НДФЛ), чем будучи предпринимателем. Итак, 5800 х 30% (взносы в ПФР по максимальной ставке — самой распространенной) = 1740 руб. в месяц. Взносы на травматизм минимум составляю 0,2% от заработной платы. В месяц это составляет 11,6 руб., НДФЛ 13% — 754 рублей. Всего в месяц платежи составят 2505,6 руб., в год — 30067,2 рубля, что гораздо больше, чем 17 208 рублей в год как предприниматель.
Получается, что если вы работаете сами, то выбор организационно-правовой формы все равно в пользу ИП (учитывая расходы на создание). Если вы создаете ООО и становитесь в нем работником, то платите в бюджет гораздо больше, нежели на этой же системе налогообложения платит предприниматель. Все плюсы и минусы этих двух форм — ИП и ООО — внимательно прочитайте в указанной выше статье. Делать выводы, основываясь только на информации, размещенной в этой статье, я бы не стала.
Но, как всегда, выбор за вами!
Н. Скворцова
