Практическая газета для предпринимателя
  • РУБРИКИ
    • Подписка
    • Тема номера
    • Вопросы и ответы
    • ЕНС
    • Имущество
    • Кассы
    • НДФЛ
    • Общая система налогообложения (ОСНО)
    • Патент (ПСН)
    • Публикации налоговых органов
    • Развитие бизнеса
    • Самозанятые
    • Сотрудники и налоги от заработной платы
    • Упрощенная система налогообложения (УСНО)
    • Финансы
    • Юридические советы
    • Прочее
    • Архив
  • ПОДПИСКА
  • О ГАЗЕТЕ
  • КОНТАКТЫ
Чтение: Восстановление НДС при переходе на «упрощенку» №10 (84)
Практическая газета для предпринимателяПрактическая газета для предпринимателя
Aa
  • Подписка
  • Тема номера
  • Вопросы и ответы
  • ЕНС
  • Имущество
  • Кассы
  • НДФЛ
  • Общая система налогообложения (ОСНО)
  • Патент (ПСН)
  • Публикации налоговых органов
  • Развитие бизнеса
  • Самозанятые
  • Сотрудники и налоги от заработной платы
  • Упрощенная система налогообложения (УСНО)
  • Финансы
  • Юридические советы
  • Прочее
  • Архив
  • Подписка
  • О газете
  • Контакты
Упрощенная система налогообложения (УСНО)

Восстановление НДС при переходе на «упрощенку» №10 (84)

Опубликовано 22.10.2009
читать 5 мин.
Поделиться

Одна из самых глобальных проблем, возникающих у будущих «упрощенцев», – обязанность восстановления НДС по основным средствам и материалам, оставшимся на балансе на 31.12.2009 года. Что нужно сделать? Как рассчитать сумму НДС, которую необходимо восстановить?Одна из самых глобальных проблем, возникающих у будущих «упрощенцев», – обязанность восстановления НДС по основным средствам и материалам, оставшимся на балансе на 31.12.2009 года. Что нужно сделать? Как рассчитать сумму НДС, которую необходимо восстановить?

Необходимость восстановления НДС прописана в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса: «При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2 и 26.3 настоящего Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы». Главы 26.2 и 26.3 Налогового кодекса – это специальные налоговые режимы «вмененка» и «упрощенка». Таким образом, с остаточной стоимости основных средств и оставшихся товаров мы обязаны восстановить НДС. Что означает восстановить НДС и почему это надо делать?
Логика здесь такова. Поскольку при работе на общепринятой системе налогообложения мы имели право брать к зачету сумму НДС по полученным товарам, материалам, основным средствам, мы воспользовались этим вычетом. Одним из условий принятия НДС к вычету является использование товаров, работ и услуг для деятельности, облагаемой по общепринятой системе налогообложения. А поскольку теперь этот товар мы будем использовать для деятельности, не подпадающей под уплату НДС, мы неправомерно приняли к зачету суммы НДС по этим товарам, работам и услугам. Но поскольку при приобретении этих услуг мы не знали этого, никто нам в вину это не ставит, однако Налоговый кодекс вменяет нам обязанность восстанавливать НДС при переходе на «безэндээсную» систему налогообложения. Причем сделать это необходимо в IV квартале года, предшествующего переходу.

Как восстановить? Для этого необходимо на 31.12.2009 г. провести инвентаризацию оставшихся товаров, материалов и основных средств. Причем для восстановления НДС берется остаточная стоимость основных средств. Итак, к примеру, на 31 декабря 2009 года у нас числится стоимость материалов на сумму 675 тыс. руб. (без НДС, так как на счете 10 стоимость материалов уже учитывается без налога) и 367 тыс. руб. – остаточная стоимость основных средств. Для того чтобы рассчитать налог, который мы обязаны будем восстановить, необходимо эту стоимость умножить на 18% (если основные средства или товары приобретались с использованием по ставке НДС 10%, то на 10%). Вот это и будет сумма налога, которую необходимо будет заплатить до 20 января 2010 года. При этом на данный момент действует рассрочка платежа. В нашем примере сумма налога составит 187 560 рублей. Ее мы можем заплатить тремя равными платежами до 20 января, 20 февраля и 20 марта 2010 года.
Кроме того, эту сумму – 187 560 руб. мы укажем в налоговой декларации по НДС за IV квартал 2009 года. А сделать это надо в строке 190 раздела 3 декларации. Пример смотрите на странице … нашей газеты.
А в книге продаж необходимо указать те счета-фактуры, которые были ранее приняты в книге покупок, но сейчас НДС по ним подлежит восстановлению. Если счет-фактура касается основного средства, то в столбце 5а мы указываем остаточную стоимость основных средств, а столбцы 4 и 5б определяются расчетным способом.
Чтобы избежать обязательного восстановления НДС, необходимо либо реализовать эти основные средства и товары, материалы, либо списать в производство. Еще один вариант – вернуть поставщикам. Однако и в том, и в другом случае вы будет платить НДС. Налог платится с реализации и при возврате поставщикам, при списании в качестве брака НДС тоже восстанавливается. Так что выхода из этой ситуации практически нет. Можно найти выход только по основным средствам – поскорее их списать, поскольку восстановление происходит с остаточной стоимости. Но для этого необходимо будет сменить учетную политику, переделать декларации по налогу на прибыль (НДФЛ и ЕСН для предпринимателей) за весь период. В любом случае – принятие решения за вами!
Н. Скворцова

Восстановление НДС при переходе на «упрощенку»
 №10 (84)
spectrum_admin 22.10.2009
Предыдущая статья Нужен ли вам НДС? №10 (84)
Следующая статья Командировочные расходы: строгие правила подтверждения №10 (84)

Полезные ссылки

  • Калькулятор по расчету страховых взносов
  • Бесплатная рассылка напоминаний для бизнеса
  • Узнай свой ИНН
  • Личный кабинет налогоплательщика
  • Узнай ОКТМО (для уплаты налога)
  • Калькулятор пени
  • Узнай реквизиты своей налоговой инспекции
  • Узнать ОКПО (письмо из статистики)
  • Узнай, назначена ли проверка
  • Он-лайн запись на прием в инспекцию
  • Информация о штафах ГИБДД
  • Проверь своего контрагента
  • Имущественные налоги: ставки и льготы
  • Заполнить платежное поручение на уплату налога
  • Уплата госпошлины
  • Бесплатная программа по формированию первичных документов

Вопросы и ответы

Вопросы и ответы

Вопрос: Как записаться на прием в налоговую инспекцию с помощью…

07.08.2019

Вопросы и ответы

Как можно подтвердить затраты на электронные авиабилеты? Согласно статье 167…

11.06.2019

Вам также может быть интересно

Налоги при продаже нежилого помещения, автомобиля

При продаже нежилых помещений, автомобилей, используемых в предпринимательской деятельности, возникает вопрос с налогами. И он настолько серьезен, что иногда выгоднее…

14.06.2022 читать 24 мин.

Положена ли вам рассрочка по УСН?

На официальном сайте ФНС запустили интерактивный помощник, где можно узнать о новых сроках уплаты налога по УСН в 2022 году.…

29.04.2022 читать 4 мин.

Новый бланк по «упрощенке»

Декларация по УСН сдается 1 раз в год: до 30 апреля – предпринимателями и до 31 марта – организациями. Но…

01.03.2022 читать 47 мин.

Годовой отчет предпринимателя

Как, кому, когда и куда отчитываться – извечный вопрос предпринимателя. Многие наши читатели уже знают о том, какие отчеты и…

01.03.2022 читать 21 мин.

© ООО «ПрофИнфо»
390000, Рязань, ул. Могэс, д. 30
Тел.: +7 (4912) 720-700

ПОДПИСКА

О ГАЗЕТЕ

КОНТАКТЫ

Разаработка сайта — m360.digital

© ООО «ПрофИнфо»
390000, Рязань, ул. Могэс, д. 30
Тел.: +7 (4912) 720-700

ПОДПИСКА

О ГАЗЕТЕ

КОНТАКТЫ

Разаработка сайта — m360.digital

Welcome Back!

Sign in to your account

Lost your password?