Материал подготовлен специалистами отдела работы с налогоплательщиками МРИ ФНС РФ №1 по Рязанской областиМатериал подготовлен специалистами отдела работы с налогоплательщиками МРИ ФНС РФ №1 по Рязанской области
Что собой представляет налоговая декларация? Как установлено статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов.
В связи с этим, одной из основных обязанностей налогоплательщиков является представление в налоговые органы по месту учета налоговых деклараций, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). При этом указанные декларации представляются каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Декларации должны представлять и те налогоплательщики, которые не осуществляли предпринимательской деятельности и не имели объекта налогообложения. Следует иметь в виду, что непредставление декларации возможно только в случае, если это предусмотрено налоговым законодательством.
Например, не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности (п. 2 ст. 80 НК РФ).
В случае непредставления декларации в установленный налоговым законодательством срок налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности, его операции по счетам в банке могут быть приостановлены, а должностное лицо организации может быть привлечено к административной ответственности.
Статьей 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика за непредставление им налоговой декларации. В старой редакции этой статьи было две части, последняя из которых предусматривала усиление ответственности за просрочку подачи декларации свыше 180 дней.
Однако Федеральным законом от 27.07.2010 г. №229-ФЗ редакция указанной статьи была изменена, часть вторая статьи исключена, и теперь штраф будет меньше зависеть от количества дней просрочки подачи декларации.
В настоящее время со 02.09.2010 г. действует новая редакция статьи 119 Налогового кодекса РФ, согласно которой непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Как предусмотрено вышеуказанным Законом, налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, по которым решение налогового органа было вынесено до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, взимаются в порядке, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Закона.
Поэтому, если решение налогового органа о привлечении к ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства было принято после 02.09.2010 г., то применяются налоговые санкции, предусмотренные этим Законом.
Хотелось бы обратить внимание на то, что в 10 раз – со 100 рублей до 1000 рублей – возрос минимальный размер штрафа за несвоевременное представление декларации. Это в первую очередь негативно коснется налогоплательщиков, которые при отсутствии объектов налогообложения нарушат сроки сдачи налоговой отчетности. Даже при отсутствии начислений налогов эти налогоплательщики будут оштрафованы на 1000 рублей.
Следует отметить, что в случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока ее представления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может принять решение о приостановлении операций по счетам такого налогоплательщика в банке. Приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления этим налогоплательщиком налоговой декларации.
Кроме того, за нарушения сроков представления
налоговой декларации к административной ответственности в виде предупреждения или штрафа в размере от 300 до 500 рублей могут быть привлечены должностные лица организации (ст. 15.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
