Социальный налоговый вычет по расходам на лечение №3 (116) 2012

В соответствии со статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) физические лица (далее — налогоплательщики) могут рассчитывать на получение социального налогового вычета при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), в отношении которой установлена ставка 13% (п.1 ст.224 Кодекса)….В соответствии со статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) физические лица (далее — налогоплательщики) могут рассчитывать на получение социального налогового вычета при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), в отношении которой установлена ставка 13% (п.1 ст.224 Кодекса).
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, налогоплательщики вправе воспользоваться социальными налоговыми вычетами в суммах, уплаченных ими в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации как самому налогоплательщику, так и по лечению его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств.
Право на получение указанного вычета также имеют налогоплательщики, которые уплатили в налоговом периоде суммы за услуги по лечению, предоставленные им индивидуальными предпринимателями, имеющими соответствующие лицензии, выданные в установленном порядке.
Следует иметь в виду, что виды медицинских услуг, включая дорогостоящие виды лечения, и виды лекарственных средств, расходы по которым принимаются для уменьшения налоговой базы при исчислении НДФЛ, ограничены Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. №201 \»Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета\».
Общий размер социального налогового вычета в налоговом периоде не может превышать 120 000 рублей, но по дорогостоящим видам лечения, указанным в Перечне, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Для получения социального налогового вычета по расходам налогоплательщика на свое лечение, а также по расходам налогоплательщика на лечение супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговую инспекцию представляются следующие документы:
1) справка (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ);
2) договор налогоплательщика (его копия) с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался или выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения;
3) справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 г. №289/БГ-3-04/256 \»О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. №201\».
4) платежные документы (их копии), подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинскому учреждению Российской Федерации;
5) копия лицензии медицинского учреждения на оказание соответствующих медицинских услуг (в случае если договор на лечение не заключался, либо в договоре или вышеуказанной справке не содержатся реквизиты данной лицензии);
6) копия свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего супруга;
7) копия свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей), или иной документ, подтверждающий родство;
8) копия свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет.
Для получения социального налогового вычета по расходам налогоплательщика на оплату стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет, одновременно с налогово
й декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговые органы представляются следующие документы:
1) справка (справки) по форме №2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц;
2) рецептурные бланки с назначением лекарственных средств по форме №107/у с проставлением штампа \»Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика\», выписанных лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке, предусмотренном приложением №3 к Приказу Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 г. №289/БГ-3-04/256;
3) платежные документы, подтверждающие оплату налогоплательщиком назначенных лекарственных средств;
4) копия свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его супругу (супруге);
5) копия свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его родителю (родителям), или иной документ, подтверждающий родство;
6) копия свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его ребенку (детям) в возрасте до 18 лет.
Копии документов представляются в налоговую инспекцию вместе с оригиналами.
Следует обратить внимание на то, что в случаях, когда сумма социальных налоговых вычетов, полагающихся налогоплательщику в отчетном налоговом периоде (календарном году), превышает полученную налогоплательщиком в этом же периоде сумму доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, не использованная полностью сумма (остаток) произведенных расходов на следующие годы не переносится.
Отдел работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС РФ №1
по Рязанской области